杭州税务12366每日常见问答（2月19日）

　　1、个体工商户有雇员是否可以申请延期缴纳社保？

　　答：根据《中共浙江省委浙江省人民政府关于坚决打赢新冠肺炎疫情防控阻击战全力稳企业稳经济稳发展的若干意见》(浙委发﹝2020﹞4号)、《浙江省新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控领导小组关于支持小微企业渡过难关的意见》(省疫情防控﹝2020﹞9号)文件规定，本次因疫情影响缓缴社保费政策对象目前主要是针对企业。

　　 2、根据国家税务总局公告2020年第10号“一、对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。”根据文件，企业员工取得的补助和奖金，是否要计入企业的社保申报基数？

　　答：暂无针对性政策。我省企业社会保险费的缴费基数为全部职工工资总额。工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。(1)由企业直接支付给职工且属于劳动报酬的，应计入工资总额申报缴费基数。(2)政府以及其他单位(非本企业)直接补助给防疫工作者的，不计入本企业工资总额。(3)若属于计入职工福利的费用，不列入缴费基数。(4)若属于劳动保护的支出，不列入缴费基数。(5)若属于出差补贴、误餐补助，不列入缴费基数。

　　 3、我公司是小区物业，取得对住宅小区物业参与防控的财政补贴，是否需要缴纳增值税？

　　答：根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第45号)：“七、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。”你公司取得参与疫情防控，并符合上述条件的财政补贴，不属于“与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的”，不征收增值税。

　　 4、医疗机构提供的医疗服务有什么增值税优惠？

　　答：一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定：“附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定一、下列项目免征增值税……(七)医疗机构提供的医疗服务。医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》(国务院令第149号)及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》(卫生部令第35号)的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。本项所称的医疗服务，是指医疗机构按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等)为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。”二、根据《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税〔2019〕20号)第二条规定，自2019年2月1日至2020年12月31日，医疗机构接受其他医疗机构委托，按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等)，提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，可适用《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(七)项规定的免征增值税政策。

　　5.我公司直接向承担疫情防治任务的医院无偿捐赠了一批自产的医用口罩等防护用品，根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(2020年第9号)规定，可以享受免征增值税优惠。 本月应当如何开发票?

　　答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。你公司发生符合《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(2020年第9号)规定的免征增值税行为，不能开具增值税专用发票，但是可以开具普通发票。如果你公司开的是注明税率或征收率栏次的普通发票，应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。